Bán hàng trên Shopee tặng quà kèm mua 1 tặng 1 có phải xuất hoá đơn tính doanh thu không?

Bán hàng trên Shopee tặng quà kèm mua 1 tặng 1 có phải xuất hoá đơn tính doanh thu không: ba câu, ba văn bản

Hoá đơn: quà tặng vẫn phải lập, nhưng được gộp

Điều 4 khoản 1 Nghị định 254/2026/NĐ-CP (hiệu lực từ 01/7/2026) buộc người bán lập hoá đơn điện tử khi bán hàng, và nói thẳng trong ngoặc rằng nghĩa vụ này gồm cả "hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi". Câu đó kết bằng một ngoại lệ: "trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 7". Bạn có thuộc nhóm được miễn đó hay không thì xem bán trên Shopee có phải xuất hoá đơn cho từng đơn không; phần dưới nói cho người đã thuộc diện phải lập.

Thuộc diện rồi thì món tặng không thoát, nhưng phụ lục Nội dung của hóa đơn kèm cùng nghị định mở một đường nhẹ hơn. Mục 5 điểm a.3 nguyên văn:

Đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại; hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng phù hợp với quy định của pháp luật, doanh nghiệp được lập hóa đơn tổng hợp cho các giao dịch phát sinh trong tháng, quý phù hợp với kỳ khai thuế giá trị gia tăng […]

Chữ trong văn bản là "doanh nghiệp"; câu kế tiếp giao trách nhiệm cho "tổ chức, cá nhân bán hàng hóa". Hộ kinh doanh có dùng đường gộp này không thì văn bản không gọi tên.

Đi kèm là hai việc bạn phải làm: lưu danh sách chi tiết hàng khuyến mại, cho, biếu, tặng cùng hồ sơ liên quan; và khách yêu cầu hoá đơn theo từng giao dịch thì phải lập cho khách. Cuối tháng bạn có một hoá đơn cho cả trăm món quà, rồi một khách đòi hoá đơn riêng cho đơn của họ: hoá đơn riêng đó vẫn phải ra.

Mục 5 điểm đ buộc khoản chiết khấu thương mại hoặc khuyến mại "phải thể hiện rõ trên hóa đơn", và thành tiền chưa thuế xác định theo pháp luật thuế GTGT. Dòng quà trên hoá đơn ghi đúng số khuyến mại, không làm tròn cho gọn.

Hoá đơn này là của bên bán cho khách. Nghĩa vụ khấu trừ nộp thay của sàn nằm ở văn bản khác và không thay cho nó.

Doanh thu: tiền khách trả, không cộng thêm giá món tặng

Với hộ kinh doanh, Điều 5 khoản 1 Nghị định 68/2026/NĐ-CP định nghĩa doanh thu là "toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng". Chữ then chốt là được hưởng. Đơn 300.000 đồng, khách chuyển 300.000 đồng, bạn được hưởng 300.000 đồng. Hộp thứ hai không có người trả, nên không có số tiền nào để cộng. Doanh thu đơn này là 300.000.

Doanh thu bám theo số khách thật sự trả. Nâng giá hộp chính để bù quà thì doanh thu là giá đã nâng. Khách chuyển thêm tiền ngoài sàn cho phần quà thì khoản đó cũng là tiền bán hàng bạn được hưởng.

Cùng cách nghĩ với mã giảm giá shop tự tạo, xem mã giảm giá do shop tự tạo có tính vào doanh thu không. Tiền sàn bù cho bạn thì khác: có người trả nên phải cộng vào doanh thu, tách ở tiền sàn trợ giá có tính vào doanh thu không.

Nghị định 68/2026 đã bị Nghị định 141/2026/NĐ-CP sửa một lần, không đụng tới Điều 5.

Thuế GTGT: khuyến mại đúng quy định thì giá tính thuế của quà bằng 0

Mục này nói theo "giá tính thuế" của Điều 7, là gốc tính của người nộp theo phương pháp khấu trừ. Hộ nộp theo tỷ lệ phần trăm thì gốc tính là doanh thu, tách ở bài tiền sàn trợ giá.

Điều 7 khoản 1 điểm c Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 có hai đoạn đứng cạnh nhau. Đoạn một, cho hàng "biếu, tặng, cho": giá tính thuế là giá của hàng hoá cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh. Đoạn hai, cho hàng "dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại": giá tính thuế bằng không (0).

Nghị định 181/2025/NĐ-CP, Điều 6 khoản 2 nói rõ hơn. Khuyến mại bằng cách tặng hàng không thu tiền thì hàng tặng có giá tính thuế bằng 0 (điểm b). Khuyến mại bằng cách giảm giá thì giá tính thuế là giá đã giảm, áp dụng trong thời gian khuyến mại "đã đăng ký hoặc thông báo" theo pháp luật thương mại. Rồi câu cuối khoản:

Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định tại khoản này nhưng không thực hiện theo quy định về khuyến mại của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế thực hiện như hàng hóa biếu, tặng, cho quy định tại khoản 1 Điều này.

Cùng món quà giá 40.000 đồng, hai kết quả:

Thuế GTGT đầu vào của hàng đem tặng thì được khấu trừ ở cả hai trường hợp: Điều 23 khoản 7 Nghị định 181/2025 viết hàng dùng để "cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo" thì thuế đầu vào được khấu trừ. Chỉ doanh nghiệp nộp theo phương pháp khấu trừ mới khấu trừ được. Hộ kinh doanh thì không, kể cả tự nguyện.

Luật số 48/2024/QH15 đã sửa ba lần (Luật số 90/2025/QH15, Luật số 149/2025/QH15, Luật số 09/2026/QH16), điểm c Điều 7 vẫn nguyên. Nghị định 181/2025 bị Nghị định 359/2025/NĐ-CP và Nghị định 144/2026/NĐ-CP sửa, không lần nào đụng tới Điều 6; Điều 23 chỉ sửa ở khoản 2.

"Đúng quy định thương mại" nghĩa là gì: trần 50% tính trên giá vốn món tặng

Cả bảng trên dựa vào cụm "theo quy định của pháp luật về thương mại". Mở luật thương mại ra thì được ba thứ.

Hình thức. Điều 92 khoản 2 Luật Thương mại 36/2005/QH11: "Tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền." Nghị định 81/2018/NĐ-CP Điều 9 khoản 1 tách riêng trường hợp tặng có kèm theo việc mua bán hàng hoá, đúng cái bạn đang làm.

Thủ tục. Sau Nghị định 239/2026/NĐ-CP (ký 26/6/2026, hiệu lực từ ngày ký), hình thức ở Điều 9 nằm trong danh sách khuyến mại không phải thông báo Sở Công Thương.

Hạn mức. Điều 94 khoản 4 Luật Thương mại không in con số nào, chỉ giao Chính phủ quy định; Điều 100 khoản 10 cấm khuyến mại vượt hạn mức đó. Con số 50% từng nằm ở Điều 6, 7 Nghị định 81/2018, nhưng Nghị định 239/2026 đã bãi bỏ hai điều này và giao Bộ Công Thương. Nó đang nằm ở Điều 3 Thông tư 39/2025/TT-BCT (hiệu lực từ 01/7/2025). Khoản 1: giá trị vật chất dùng để khuyến mại cho một đơn vị hàng hoá được khuyến mại "không được vượt quá 50% giá bán ngay trước thời gian khuyến mại" của đơn vị đó. Khoản 2 đặt thêm một trần cho cả chương trình: tổng giá trị quà không quá 50% tổng giá trị hàng được khuyến mại.

Giá trị quà tính bằng gì thì khoản 3 nói: nếu bạn không tự sản xuất hay nhập khẩu món tặng, giá trị là "giá thanh toán của thương nhân thực hiện khuyến mại để mua hàng hóa" hoặc giá thị trường tại thời điểm công bố; hàng tự sản xuất thì tính bằng giá thành hoặc giá nhập khẩu. Tức là bạn so giá vốn hộp tặng với 50% giá bán hộp được mua, không so giá bán với giá bán.

Với đơn 300.000 đồng, mua 1 tặng 1 cùng sản phẩm, hai shop khác nhau chỉ vì giá vốn:

Hai con số giá vốn là ví dụ, thay bằng giá vốn thật của bạn. Shop biên lợi nhuận mỏng, giá vốn quá một nửa giá bán, là shop mua 1 tặng 1 dễ vượt trần nhất.

Ngoại lệ 100% là khuyến mại tập trung (khoản 4, 5): chương trình do cơ quan nhà nước quyết định tổ chức, và các đợt dịp lễ, tết theo thời hạn thông tư ấn định. Văn bản không gọi tên đợt sale do sàn tự đặt như 9.9 hay 11.11. Khoản 1 còn miễn trần 50% cho vài hình thức khác của Nghị định 81, nhưng danh sách đó nêu khoản 2 Điều 9 (tặng không kèm mua), không nêu khoản 1 Điều 9 (tặng kèm mua).

Vượt trần thì sao? Điều 100 khoản 10 coi khuyến mại vượt hạn mức là hành vi bị cấm, nên chương trình đó không còn là "thực hiện theo quy định về khuyến mại", và câu cuối khoản 2 Điều 6 Nghị định 181/2025 đưa món tặng về mức hàng biếu tặng: giá tính thuế là giá hàng cùng loại, không còn bằng 0. Cách ghép hai điều khoản này là của chúng tôi, chưa có công văn của cơ quan thuế nói thẳng.

Có một đường khác: bán hai hộp với giá của một ngay từ đầu, là giảm giá chứ không phải tặng hàng. Khi đó giá tính thuế là giá đã giảm, nhưng điều kiện "đã đăng ký hoặc thông báo" ở trên vẫn đứng, và giảm giá cũng có trần 50% giá ngay trước thời gian khuyến mại (Điều 4 Thông tư 39/2025). Chọn giảm giá thì hoá đơn ghi giá đã giảm, không ghi dòng quà tặng.

Thuế TNDN: giá vốn món tặng có tính vào chi phí không

Với công ty, hai điều kiện của Điều 9 khoản 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (đã qua sáu văn bản sửa, mới nhất là Luật số 09/2026/QH16, không văn bản nào đụng Điều 9) đứng cho mọi khoản chi: khoản chi thực tế liên quan đến hoạt động kinh doanh, và có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.

Điều 9 khoản 1 điểm c Nghị định 320/2025/NĐ-CP đặt mốc: mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Nghị định 141/2026/NĐ-CP chỉ thêm một khoản vào Điều 4 của nghị định này.

Giá vốn món quà vào chi phí như hàng thường. Lô từ 05 triệu đồng mà thiếu chứng từ chuyển khoản thì mất khoản đó, quà hay không quà cũng vậy.

Việc đầu tiên: chia giá vốn hộp tặng cho giá bán

1. Với từng chương trình tặng kèm, lấy giá vốn món tặng chia cho giá bán món được mua. Quá 50% mà không thuộc đợt tập trung thì sửa chương trình trước khi bật.
2. Ghi tên chương trình, thời gian, món mua, món tặng và giá bán ngay trước khuyến mại. Lập hoá đơn tổng hợp cho phần quà kèm danh sách chi tiết, và để sẵn đường cho khách đòi hoá đơn riêng.
3. Cuối tháng đối chiếu số đơn có tiền trên file đối soát của Shopee với số hộp xuất kho. Kho xuất hai hộp, tiền về một đơn: phần chênh là quà, đừng để nó lọt vào doanh thu.

Mỗi tháng chúng tôi đối chiếu số hộp xuất kho với số đơn có tiền trên file đối soát của khách, rồi lập hoá đơn tổng hợp cho phần quà trước khi vào tờ khai. Cần một người làm việc đó thì bấm sang trang dịch vụ đối soát.