Hộ kinh doanh bán sàn tính giá vốn, nhập xuất tồn thế nào theo Thông tư 152?

Hộ kinh doanh bán sàn tính giá vốn, nhập xuất tồn thế nào theo Thông tư 152: chỉ nhóm nộp thuế TNCN trên thu nhập tính thuế phải mở S2d-HKD

Điều 6 áp cho hộ nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu và thuế TNCN trên thu nhập tính thuế. Hộ ở nhóm này mở bốn sổ: S2b-HKD, S2c-HKD, S2d-HKD và S2e-HKD. S2d-HKD là Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa.

Hộ ở Điều 4 và Điều 5 chỉ mở một sổ doanh thu, và danh sách sổ của hai điều đó không có S2d-HKD. Không có trang S2d-HKD nào phải mở cho nhóm này, dù hàng vẫn nhập và xuất mỗi ngày.

Bạn thuộc nhóm nào? Hộ có doanh thu trên 3 tỷ đồng một năm bắt buộc nộp thuế TNCN trên thu nhập tính thuế, tức Điều 6. Từ trên ngưỡng miễn đến 3 tỷ thì được chọn. Chưa nhớ mình đã chọn gì thì mở tờ khai thuế gần nhất: có dòng chi phí được trừ là Điều 6, chỉ có dòng doanh thu là nhóm tỷ lệ %. Ngưỡng, thời hạn giữ cách đã chọn và chuyện nên chọn cách nào nằm ở hai bài bỏ thuế khoán rồi, hộ kinh doanh phải giữ sổ sách gì và hộ kinh doanh nên tính thuế theo tỷ lệ hay thu nhập tính thuế.

⚠️ Thuộc Điều 4 hoặc Điều 5 thì S2d-HKD không đòi bạn, nhưng hoá đơn nhập hàng vẫn thuộc tài liệu kế toán phải lưu tối thiểu 05 năm (khoản 2 Điều 3), và khoản 3 Điều 3 cho thêm sổ ngoài danh mục là quyền, không phải việc nên làm. Mỗi sổ mở thêm là một cuốn bạn phải ghi, ký và giữ.

S2d-HKD mở một trang cho mỗi mã hàng

Đầu mẫu sổ có dòng Tên vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, nên mỗi mặt hàng một trang. Thông tư không định nghĩa "loại" là gì. Chúng tôi chia theo mã hàng: size M và size L, hay hai màu khác nhau, là hai trang dù giá nhập có bằng nhau. Cùng một mã mà nhập hai lần với hai giá, như 80.000 rồi 95.000 ở đầu bài, vẫn là một trang, và công thức bên dưới gộp hai lô lại.

Các cột, theo đúng mẫu:

· Cột 1: đơn giá. Cột 2 và 3: số lượng và thành tiền nhập. Cột 4 và 5: số lượng và thành tiền xuất. Cột 6 và 7: số lượng và thành tiền tồn. Cột 8: ghi chú. · Thành tiền bằng đơn giá nhân số lượng: cột 3 = cột 1 × cột 2, cột 5 = cột 1 × cột 4, cột 7 = cột 1 × cột 6. · Mỗi trang có ba dòng chốt: số dư đầu kỳ, cộng phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ.

Đơn giá nhập lấy từ chứng từ mua. Điều 6 khoản 1 kể hai loại chứng từ: hoá đơn, và bảng kê mua hàng hoá khi người bán không có hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng. Cả hai là chứng từ kế toán theo khoản đó. Chúng có được tính vào chi phí khi nộp thuế hay không là câu hỏi khác, đã trả lời ở bài hộ kinh doanh bán online không có hoá đơn đầu vào có sao không.

Hàng bán trên hai sàn thì mỗi sàn đặt mã riêng cho cùng một sản phẩm. Việc đầu tiên là lập một bảng đối chiếu: mã trên Shopee, mã trên TikTok Shop, mã của bạn. Không có bảng đó thì cột xuất của trang này không khớp với đơn thật, và sai từ dòng đầu.

Đơn giá xuất kho: một công thức, chốt khi hết kỳ

Tính riêng cho từng loại hàng:

                      Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ
Đơn giá xuất kho  =  ------------------------------------------------------
                      Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ

Ví dụ một trang của mẫu áo. Đầu kỳ tồn 20 cái, thành tiền 1.600.000 (80.000 một cái). Trong kỳ nhập thêm một lô 60 cái, đơn giá 95.000, thành tiền 5.700.000.

Đơn giá xuất kho = (1.600.000 + 5.700.000) / (20 + 60) = 7.300.000 / 80 = 91.250 đồng.

Kiểm lại: 1.600.000 + 5.700.000 − 4.562.500 = 2.737.500 = 30 × 91.250.

Trong kỳ bạn chỉ ghi số lượng xuất theo từng đơn; đơn giá và thành tiền điền lúc chốt. Đầu mẫu sổ ghi Kỳ kê khai mà không nói kỳ dài bao lâu. Chúng tôi chốt theo kỳ khai thuế của hộ.

Thông tư chỉ in công thức bình quân này, và không nói có được dùng cách khác hay không. Muốn dùng nhập trước xuất trước thì hỏi cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi đổi, đừng tự sửa mẫu rồi mới biết.

Giá vốn đi sang sổ chi phí S2c-HKD

S2c-HKD là sổ chi tiết doanh thu, chi phí. Dòng 2 của nó liệt kê chi phí hợp lý, mục a là chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá dùng vào sản xuất, kinh doanh. Dòng 3 lấy doanh thu trừ chi phí ra chênh lệch, dòng 4 nhân chênh lệch với thuế suất ra thuế TNCN.

Thông tư không viết thẳng rằng cột 5 của S2d-HKD đổ sang mục a của S2c-HKD. Nối hai sổ là suy ra: giá trị hàng xuất kho trong kỳ là chi phí hàng hoá của kỳ. Ở ví dụ trên, mục a ghi 4.562.500. 2.737.500 hàng tồn nằm lại, thành số dư đầu kỳ sau.

Ghi cả lô 5.700.000 vào chi phí ngay khi nhập là lỗi hay gặp nhất ở trang này. Thu nhập tính thuế bị kéo thấp hơn thật, tức nộp thiếu thuế, trong khi hàng còn nguyên trên kệ.

Chỗ thông tư không hướng dẫn

Thông tư 152 ngắn, tám điều, và có hai việc người bán sàn gặp mỗi tuần mà nó không nhắc tới: hàng hoàn về kho và hàng thiếu khi kiểm kê.

Mỗi lần xảy ra, ghi một dòng riêng và ghi lý do vào cột Ghi chú, đừng cộng gộp vào dòng bán. Sau này có người hỏi vì sao tồn thực khác tồn sổ, dòng đó là thứ bạn đưa ra. Phần thuế của đơn hoàn kéo sang kỳ sau nằm ở bài hàng hoàn về sau khi đã kê khai.

Số hàng tồn đầu kỳ của năm 2026 có một thủ tục riêng: hộ có doanh thu năm 2025 từ 3 tỷ đồng trở lên, hoặc chọn nộp thuế theo thu nhập tính thuế từ 2026, phải lập bảng kê hàng tồn kho tại 31/12/2025. Thiếu nó thì trang S2d-HKD không có dòng đầu. Mẫu và hạn nộp nằm ở cuối bài về sổ sách đã dẫn ở trên.

Gửi một tháng đơn bán trên Shopee và TikTok Shop kèm hoá đơn nhập hàng. Người nhận là người dựng lại trang S2d-HKD cho bạn, và chỉ ra mã nào đang lệch giữa các sàn.