Thẻ công ty bị trừ 62 triệu đồng tiền quảng cáo tháng này. Bên nhận là pháp nhân nước ngoài: không hoá đơn đỏ, không mã số thuế Việt Nam, chỉ một tờ biên nhận PDF tải từ trình quản lý quảng cáo.
Chạy quảng cáo Facebook Google có phải nộp thuế nhà thầu không? Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì có. Người đi nộp là bạn, vì nền tảng nước ngoài không gửi tờ khai nào thay bạn.
Cửa thoát nhiều người tưởng có: bên bán đã đăng ký thuế tại Việt Nam rồi thì bên mua khỏi làm gì. Chúng tôi đọc hết Chương III Nghị định 252/2026/NĐ-CP, cả Mục 1 lẫn Mục 2, để tìm đúng câu đó. Không có.
Khoản 3 Điều 43 và bốn cửa của nó
Câu chi phối nằm ở khoản 3 Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Đọc nguyên văn câu mở:
Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng khi mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài, cá nhân không cư trú trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm...
Thiếu một trong bốn cái dưới đây thì khoản 3 không với tới bạn. Ba cái dễ: bạn là tổ chức kinh doanh tại Việt Nam; thứ bạn mua là hàng hoá hoặc dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài hoặc của một cá nhân không cư trú; giao dịch diễn ra trên nền tảng thương mại điện tử, mà tên chương tự định nghĩa cụm đó rộng hơn chữ "sàn", là "nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác", nên một trình quản lý quảng cáo nằm trong đó.
Cái thứ tư mới loại người ra: bạn phải đang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Đây là điều kiện về PHƯƠNG PHÁP, không phải về quy mô. Hộ kinh doanh không có đường nào vào phương pháp khấu trừ, vì Điều 21 Nghị định 181/2025/NĐ-CP mang mệnh đề trừ "trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh" ở cả hai khoản. Một công ty đang nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu cũng nằm ngoài khoản 3 y như vậy: chữ trong luật là phương pháp bạn đang khai, không phải loại hình bạn đăng ký.
Nằm ngoài khoản 3 chỉ có nghĩa là bạn không phải khấu trừ, nộp thay. Không có nghĩa là xong chuyện với 62 triệu đó: khoản chi ấy vẫn phải qua điều kiện chi phí được trừ như mọi khoản khác. Hai chuyện khác nhau, đừng đóng tab sau chuyện thứ nhất.
Nghị định 181/2025 đã bị Nghị định 359/2025/NĐ-CP và Nghị định 144/2026/NĐ-CP sửa; Điều 21 không nằm trong phần bị sửa.
Qua đủ bốn cửa thì khoản 3 giao ba việc, theo ba điểm: điểm a khấu trừ, nộp thay thuế GTGT của bên bán đối với việc cung cấp dịch vụ, theo pháp luật thuế GTGT; điểm b khấu trừ, nộp thay thuế TNDN của nhà cung cấp nước ngoài, theo Điều 44 cùng nghị định; điểm c khấu trừ, nộp thay thuế TNCN của cá nhân không cư trú, cũng theo Điều 44.
Mua quảng cáo của một pháp nhân nước ngoài thì hai điểm đầu áp vào bạn. Điểm c chỉ vào cuộc khi bên bán là một cá nhân không cư trú.
Vì sao "bên bán đã nộp thuế ở Việt Nam rồi" không gỡ được cho bạn
Nghị định 252/2026 có hẳn Điều 40 cho việc nhà cung cấp nước ngoài tự đăng ký, tự khai, tự nộp, và Điều 41 cho phép họ uỷ quyền cho đại lý thuế Việt Nam làm thay. Không điều nào nói việc họ đăng ký làm bên mua hết trách nhiệm.
Cả mục chỉ có một câu miễn khai, ở khoản 2 Điều 43:
Nhà cung cấp nước ngoài đã được chủ quản nền tảng thương mại điện tử khấu trừ, khai và nộp thay số thuế đã khấu trừ thì không phải khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử đã được chủ quản nền tảng thương mại điện tử khấu trừ, nộp thay thuế.
⛔ Chủ ngữ của câu đó là bên bán, không phải bạn. Người được miễn là nhà cung cấp nước ngoài, và người đã khấu trừ hộ họ là chủ quản nền tảng. Doanh nghiệp Việt Nam mua dịch vụ không xuất hiện trong câu này ở bất kỳ vai nào. Đọc xong rồi kết luận "vậy tôi khỏi khấu trừ" là đổi chủ ngữ giữa chừng. Người được miễn khai là bên bán, và chỉ khi đã có người khấu trừ hộ họ.
Khoản 4 cùng điều chống trùng theo chiều ngược: đã khấu trừ nộp thay theo khoản 3 cho một giao dịch trên nền tảng có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán thì bạn phải thông báo bằng phương thức điện tử cho chủ quản nền tảng, để nền tảng không khấu trừ lần nữa.
Nghị định lường chuyện khấu trừ hai lần. Nó không lường chuyện không ai khấu trừ.
Chạy quảng cáo Facebook Google có phải nộp thuế nhà thầu không: 5% cộng 5%
Số tiền phải khấu trừ tính theo tỷ lệ % trên doanh thu, và hai vế nằm ở hai văn bản. Lấy đủ một vế rồi dừng là thiếu 5%.
Vế thuế GTGT. Điều 44 khoản 2 điểm a.1 Nghị định 252/2026 trả tỷ lệ về cho luật thuế, "đối với mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ". Bộ tỷ lệ ở điểm b khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 có bốn nhóm, và quảng cáo rơi vào nhóm thứ hai, "dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu": 5%.
Vế thuế TNDN. Điểm a khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP: dịch vụ 5%.
⇒ Cộng lại là 10% trên doanh thu mà bên bán được hưởng.
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 không in con số nào ở đây, và đó là chủ ý: điểm a khoản 2 Điều 11 giao Chính phủ quy định cả tỷ lệ % lẫn "đối tượng thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, thời điểm và cách xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam". Đi tìm câu trả lời trong luật là mất công.
Hai luật dẫn ở mục này đều đã qua nhiều lượt sửa: Luật số 48/2024/QH15 bị Luật số 90/2025/QH15, Luật số 149/2025/QH15 và Luật số 09/2026/QH16 sửa; Luật số 67/2025/QH15 bị Luật số 116/2025/QH15, Luật số 127/2025/QH15, Luật số 133/2025/QH15, Luật số 141/2025/QH15, Luật số 143/2025/QH15 và Luật số 09/2026/QH16 sửa. Chúng tôi đọc trên hai bản hợp nhất 114/VBHN-VPQH và 113/VBHN-VPQH; các điều dẫn trong bài không mang chú thích sửa đổi nào.
Gốc để nhân tỷ lệ nằm ở Điều 44 khoản 2 điểm a.2 Nghị định 252/2026: doanh thu phát sinh tại Việt Nam là "số tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ mà tổ chức nước ngoài, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng do tổ chức kinh doanh tại Việt Nam chi trả hoặc chủ quản nền tảng thu hộ".
⛔ Ba chữ "được hưởng" quyết định ai chịu 6,2 triệu. Nền tảng quảng cáo nước ngoài trừ đủ 62 triệu vào thẻ và không cho bạn giữ lại đồng nào, tức số tiền họ được hưởng đúng bằng 62 triệu. Phần thuế 10% vì vậy nằm ngoài con số đó: bạn trả 62 triệu cho họ và nộp thêm 6,2 triệu vào ngân sách. Đó là tiền thêm, không phải tiền cấn ra.
Thứ duy nhất lật ngược được kết luận trên là một câu trong hợp đồng nói giá đã bao gồm thuế tại Việt Nam. Bắt gặp một chữ tax ở đâu đó trong điều khoản dịch vụ thì chưa phải là câu đó: phải là câu nói ai chịu thuế phát sinh tại nước người mua. Đọc ra đúng câu ấy rồi hãy trừ.
Bảng tỷ lệ % thuế TNDN của doanh nghiệp nước ngoài, cả mười bốn dòng
Bảng dưới là khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Nghị định này đã bị Nghị định 141/2026/NĐ-CP sửa, nhưng ở khoản 15 Điều 4 chứ không phải Điều 12. Bảng áp cho doanh nghiệp nước ngoài thuộc các điểm b2, b3 và b4 khoản 1 Điều 2 cùng nghị định. In đủ vì một công ty bán online hiếm khi chỉ mua mỗi quảng cáo: tiền bản quyền phần mềm, lãi vay công ty mẹ, thuê máy móc đều nằm trong bảng này và ăn ba mức khác nhau.
| Nhóm hoạt động | Thuế TNDN |
|---|---|
| Dịch vụ | 5% |
| nhánh riêng: Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino | 10% |
| nhánh riêng: Cung ứng dịch vụ có gắn với hàng hóa, phần giá trị hàng hóa | 1% |
| nhánh riêng: Cung ứng dịch vụ có gắn với hàng hóa, không tách riêng được hai giá trị | 2% |
| Cung cấp và phân phối hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms) | 1% |
| nhánh riêng: Bán nguyên liệu, vật tư, linh kiện tại kho ngoại quan, khu phi thuế quan để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu; chỉ định doanh nghiệp chế xuất giao hàng cho doanh nghiệp chế xuất khác | Không phải nộp |
| Tiền bản quyền | 10% |
| Cho thuê máy bay, trực thăng, tàu lượn (kể cả thuê động cơ, phụ tùng), tàu biển | 2% |
| Cho thuê giàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải | 5% |
| Lãi tiền vay | 5% |
| Chuyển nhượng chứng khoán; tái bảo hiểm ra nước ngoài | 0,1% |
| Dịch vụ tài chính phái sinh | 2% |
| Chuyển nhượng vốn | 2% |
| Xây dựng, vận tải và hoạt động khác | 2% |
Mười bốn dòng, trong khi mở nghị định ra đếm được mười điểm a · b · c · d · đ · e · g · h · i · k. Chỗ lệch là bốn nhánh riêng nằm lọt trong hai điểm đầu; chúng không có chữ cái riêng để gọi tên nên rất dễ bị nuốt vào dòng mẹ, và nuốt xong thì một bên bán dịch vụ quản lý khách sạn đọc ra 5% trong khi số đúng là 10%.
⛔ Đây là bảng của doanh nghiệp NƯỚC NGOÀI, và đó là chỗ dễ lấy nhầm nhất của cả bài. Khoản 4 ngay dưới nó là bảng của doanh nghiệp Việt Nam có doanh thu năm không quá 03 tỷ mà không xác định được chi phí, và trong bảng ấy có một dòng "quảng cáo số" ăn 4%. Hai bảng nằm trong cùng một điều, cùng gọi là tỷ lệ % trên doanh thu, cùng có chữ quảng cáo.
Doanh thu công ty bạn dưới 3 tỷ, lại đang mua quảng cáo, nên mọi chữ mô tả khoản 4 nghe như khớp. Nhưng hai bảng trả lời hai câu khác nhau: khoản 4 tính thuế TNDN của chính bạn trên doanh thu của bạn; khoản 3 tính phần bạn khấu trừ hộ bên bán, trên doanh thu của bên bán. Con số phải dùng là 5% ở dòng đầu bảng trên.
Khấu trừ từ ngày nào, khai theo kỳ nào, hạn nào
Thời điểm khấu trừ, Điều 44 khoản 1 điểm a: với tổ chức kinh doanh tại Việt Nam ở khoản 3 Điều 43, đó là thời điểm thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài, cá nhân không cư trú.
Mốc này khác mốc của chủ quản nền tảng ở điểm b ngay dưới. Thẻ bị trừ tiền ngày nào thì đồng hồ của bạn chạy từ ngày đó, không phải từ ngày bạn tải được tờ biên nhận về.
Kỳ khai, khoản 3 Điều 45: khai theo từng lần phát sinh, và chỉ khi phát sinh nhiều lần trong tháng thì mới được khai gộp theo tháng. Tài khoản quảng cáo bị trừ vài lần một tuần thì khai tháng là chọn đúng.
Quyền khai tháng gắn với từng tháng, không phải với tài khoản của bạn. Tháng nào thẻ chỉ bị trừ đúng một lần thì tháng đó không có "nhiều lần", và nó rơi về hạn 10 ngày ở bảng dưới. Chọn khai tháng một lần rồi áp cho mọi tháng là cách trễ hạn mà vẫn tưởng mình đang làm đúng.
Hạn nộp: khoản 4 đẩy sang Điều 10 cùng nghị định.
| Cách khai | Hạn nộp hồ sơ |
|---|---|
| Theo từng lần phát sinh | chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh nghĩa vụ thuế |
| Theo tháng | chậm nhất ngày thứ 20 của tháng tiếp theo |
Đọc kỹ "kể từ ngày tiếp theo" ở dòng đầu, không phải kể từ chính ngày phát sinh. Một ngày lệch ở đây là một ngày tiền chậm nộp.
Không khấu trừ thì mất gì
Tiền chậm nộp rơi vào bạn, không đuổi theo bên bán. Điểm h khoản 1 Điều 16 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 viết đích danh cho nhóm khấu trừ nộp thay:
Cơ quan, tổ chức thuộc đối tượng khấu trừ thuế, nộp thuế, khoản thu khác thay cho người nộp thuế... nộp tiền không đầy đủ, không đúng thời hạn theo quy định của pháp luật thì có trách nhiệm nộp tiền chậm nộp theo quy định thay cho người nộp thuế.
Mức thì khoản 2 điểm a cùng điều: 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp. Luật chỉ in mức; cách đếm ngày thì điểm b giao Chính phủ.
Phần thuế thiếu thì phạt 20%. Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, đọc trên bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC ngày 27/8/2026 gộp cả Nghị định 102/2021, 310/2025 và 291/2026, đặt mức phạt 20% số thuế khai thiếu.
Quay lại Điều 16 Luật Quản lý thuế, khoản 3: người nộp thuế tự xác định tiền chậm nộp, và sau 30 ngày chưa tự xác định thì cơ quan thuế xác định hộ rồi thông báo. 30 ngày trôi qua thì số tiền không nhỏ đi.
Khoản mất thứ ba: phần thuế GTGT bạn đã nộp thay. Tờ chứng từ nộp thay ấy chính là loại giấy thứ ba mà điểm a khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng cho dùng để khấu trừ đầu vào, bên cạnh hoá đơn GTGT và chứng từ nộp thuế khâu nhập khẩu. Không nộp thì không có tờ giấy đó, và 3,1 triệu tiền thuế GTGT của ví dụ trên không có đường nào đi vào chỉ tiêu khấu trừ. Ba cổng của quyền khấu trừ này nằm ở bài phí sàn Shopee có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không; còn mốc 05 triệu của Điều 9 Nghị định 320/2025, thứ quyết định bản thân 62 triệu tiền quảng cáo có đứng được trong chi phí hay không, nằm ở bài chi tiền mặt bao nhiêu thì không được tính vào chi phí.
Thứ tự rà
Mở tờ khai thuế GTGT kỳ gần nhất trước: có chỉ tiêu thuế đầu vào được khấu trừ thì bài này áp vào bạn, không có thì thôi. Rồi sao kê thẻ hoặc uỷ nhiệm chi trả cho nền tảng quảng cáo: đếm số lần bị trừ trong từng tháng, và lấy ngày thanh toán của từng lần, vì đó là mốc khấu trừ. Cuối cùng mới tới điều khoản dịch vụ với nền tảng, tìm câu nói ai chịu thuế phát sinh tại nước người mua.
Cái thứ hai mới làm hỏng: tiền quảng cáo bị trừ rải rác nên không ai nhìn nó như một tờ khai có hạn.
Sao kê tài khoản quảng cáo ba tháng gần nhất, gửi sang đây. Người mở file là người nghe máy.