Công ty bạn bán trên Shopee và TikTok Shop, đã tạm nộp thuế TNDN quý 1 và quý 2, quý 3 chưa nộp. Hạn thường là ngày 31/10/2026, một ngày thứ Bảy. Nhưng nếu công ty thuộc diện nhỏ hoặc siêu nhỏ thì hạn quý 3 được dời tới 30/12/2026, với điều kiện gửi một văn bản đề nghị chậm nhất ngày 02/11/2026, thứ Hai tuần sau. Quá ngày đó là mất cửa dời hạn.
Công ty bán sàn tạm nộp thuế TNDN theo quý thế nào, tạm nộp thiếu có bị phạt không? Số tạm nộp mỗi quý bạn tự tính, nhưng tổng 4 quý không được thấp hơn 80% số thuế quyết toán năm. Thiếu thì bạn không bị phạt theo điều này: chỉ phải nộp tiền chậm nộp 0,03% một ngày trên phần thiếu.
Công ty bán sàn tạm nộp thuế TNDN theo quý thế nào, tạm nộp thiếu có bị phạt không: hạn nộp, mức 80% và tiền chậm nộp
Điều 24 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định tạm nộp theo quý, thuế TNDN nằm ở khoản 1:
· Hạn nộp (khoản 2): chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh. · Số nộp (điểm a khoản 3): bạn tự xác định số tạm nộp mỗi quý, nhưng tổng 4 quý không được thấp hơn 80% số thuế phải nộp theo quyết toán năm mà bạn tự kê khai.
Khoản 4 giao Bộ Tài chính hướng dẫn cách tạm nộp. Điểm b khoản 3 Điều 21 Thông tư 89/2026/TT-BTC cho bạn căn cứ vào báo cáo tài chính quý (nếu có) hoặc kết quả sản xuất, kinh doanh quý, cùng quy định của pháp luật thuế, để xác định số tạm nộp quý. Không có công thức số học, và số đã tạm nộp được trừ vào số phải nộp theo quyết toán (điểm c). Áp vào năm 2026 thì bốn hạn là:
| Quý | Hạn thường | Hạn sau Nghị định 245/2026, nếu đủ điều kiện |
|---|---|---|
| Quý 1/2026 | 30/04/2026 | nghị định không nêu |
| Quý 2/2026 | 31/07/2026 | 02/11/2026 |
| Quý 3/2026 | 31/10/2026 | 30/12/2026 |
| Quý 4/2026 | 31/01/2027 | nghị định không nêu |
Cột giữa là tôi suy ra từ khoản 2: nó chỉ nói "ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo", không in từng ngày. Tôi chưa tìm thấy điều khoản dời hạn khi ngày đó trùng ngày nghỉ, nên đừng trông vào nó.
Điều 24 không nhắc tờ khai riêng cho mỗi quý. Ở Điều 21 Thông tư 89, hồ sơ khai thuế TNDN tôi đọc là quyết toán (cuối năm, hoặc khi giải thể, chấm dứt, chia, sáp nhập) và khai từng lần phát sinh, không có tờ khai theo quý. Hồ sơ quyết toán của công ty tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu, xem công ty bán sàn doanh thu dưới 3 tỷ không xác định được chi phí, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm doanh thu được không.
Tạm nộp thiếu mất 0,03% một ngày trên phần thiếu, không phải một khoản phạt
Nộp quý 2 ít cũng không sao, miễn tổng 4 quý đến hết quý 4 đạt 80% số quyết toán. Ngưỡng đo một lần cho cả năm, không đo từng quý.
Tổng 4 quý dưới 80% thì điểm b khoản 3 buộc bạn nộp tiền chậm nộp trên phần thiếu. Tiền chậm nộp tính từ ngày liền sau hạn quý 4 đến ngày liền trước ngày bạn nộp đủ, kể cả khi nộp do khai bổ sung. Mức là 0,03% một ngày (điểm a khoản 2 Điều 16 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15), và bạn tự tính rồi tự nộp (khoản 3 Điều 16). Hai điều này chỉ nói tiền chậm nộp, không có tiền phạt cho riêng hành vi tạm nộp thiếu. Quyết toán khai sai số thuế là chuyện khác, bài này không bàn.
Ví dụ: quyết toán năm 2026 ra thuế TNDN 120.000.000 đồng, mức tối thiểu là 96.000.000. Công ty tạm nộp 4 quý, mỗi quý 20.000.000, tổng 80.000.000. Thiếu 16.000.000.
| Khoản | Số tiền |
|---|---|
| Thuế quyết toán | 120.000.000 |
| Mức tối thiểu 80% | 96.000.000 |
| Đã tạm nộp 4 quý | 80.000.000 |
| Thiếu so với mức tối thiểu | 16.000.000 |
| Tiền chậm nộp một ngày (16.000.000 × 0,03%) | 4.800 |
| Nếu nộp bù sau 60 ngày kể từ ngày liền sau hạn quý 4 | 288.000 |
Tiền chậm nộp chỉ chạy trên 16.000.000. Phần 24.000.000 còn lại, từ mức tối thiểu lên số quyết toán, nộp theo quyết toán.
288.000 đồng nhìn nhẹ vì số thiếu ở ví dụ nhỏ. Thiếu 160.000.000 thì mỗi ngày là 48.000 đồng, 60 ngày là 2.880.000. Lấy số thiếu của công ty bạn nhân 0,03% rồi nhân số ngày.
Điều 24 chỉ tính tiền chậm nộp ở điểm cuối năm này. Tôi không đọc thấy khoản tính riêng cho từng quý nộp trễ.
Quý 4 là lần chỉnh cuối mà không mất tiền chậm nộp. Hạn của nó là ngày cuối tháng 1/2027, lúc bạn đã thấy gần hết doanh thu và chi phí cả năm. Cách tôi làm: ước thuế cả năm, lấy 80% của ước tính đó chia bốn làm mức tối thiểu mỗi quý, rồi nộp nhỉnh hơn một chút vì ước tính hay thấp hơn số quyết toán thật. Luật không bắt làm vậy, tôi làm vậy cho khỏi phải nộp bù.
Nghị quyết 43/2026 giảm 30% thuế TNDN, nhưng đừng trừ trước khoản này vào tiền tạm nộp khi nghị định hướng dẫn chưa ban hành: công ty có được giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp không.
Quý 3 năm 2026: công ty nhỏ, siêu nhỏ dời hạn tới 30/12/2026, nhưng phải gửi đề nghị trước 02/11/2026
Nghị định 245/2026/NĐ-CP ngày 27/6/2026 gia hạn nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN và tiền thuê đất năm 2026. Khoản 2 Điều 2 gia hạn riêng thuế TNDN tạm nộp: quý 2 thêm 03 tháng, chậm nhất 02/11/2026; quý 3 thêm 02 tháng, chậm nhất 30/12/2026.
Điều 1 khoản 2 chia hai nhóm được gia hạn, và công ty bán sàn nhiều khả năng đứng ở nhóm thứ hai:
· Điểm a: doanh nghiệp hoạt động trong các ngành ở Phụ lục I. Danh mục có 43 ngành, từ nông nghiệp, dệt, xây dựng tới vận tải kho bãi, lưu trú ăn uống. Tôi đọc danh mục này và không thấy dòng bán buôn, bán lẻ hay thương mại điện tử nào. · Điểm b: doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ theo Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017 và Nghị định 80/2021/NĐ-CP, không kèm điều kiện ngành.
Nhỏ hay siêu nhỏ là việc của Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP:
| Quy mô | Lao động tham gia BHXH bình quân năm | Tổng doanh thu của năm | Tổng nguồn vốn của năm |
|---|---|---|---|
| Doanh nghiệp siêu nhỏ: nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng | không quá 10 người | không quá 3 tỷ đồng | không quá 3 tỷ đồng |
| Doanh nghiệp siêu nhỏ: thương mại và dịch vụ | không quá 10 người | không quá 10 tỷ đồng | không quá 3 tỷ đồng |
| Doanh nghiệp nhỏ: nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng | không quá 100 người | không quá 50 tỷ đồng | không quá 20 tỷ đồng |
| Doanh nghiệp nhỏ: thương mại và dịch vụ | không quá 50 người | không quá 100 tỷ đồng | không quá 50 tỷ đồng |
| Doanh nghiệp vừa: nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng | không quá 200 người | không quá 200 tỷ đồng | không quá 100 tỷ đồng |
| Doanh nghiệp vừa: thương mại và dịch vụ | không quá 100 người | không quá 300 tỷ đồng | không quá 100 tỷ đồng |
⚠️ Ba cột không phải ba điều kiện cùng lúc: nguyên văn là số lao động đủ ngưỡng và (doanh thu đủ ngưỡng hoặc nguồn vốn đủ ngưỡng). Quy mô xét từ dưới lên: không lọt siêu nhỏ thì xét nhỏ, và cả hai nhóm đều được gia hạn. Doanh nghiệp vừa không thuộc điểm b, chỉ được gia hạn theo điểm a nếu ngành thuộc Phụ lục I.
Lĩnh vực lấy theo ngành nghề kinh doanh chính đã đăng ký, nên công ty bán hàng qua sàn đăng ký bán lẻ, bán buôn thì xét ở dòng thương mại và dịch vụ. Ba mốc đều đo trên năm trước liền kề: số lao động bình quân 12 tháng năm trước, tổng doanh thu và tổng nguồn vốn trên báo cáo tài chính năm trước. Lấy ba số đó từ báo cáo tài chính 2025 và bảng đóng BHXH, rồi đối chiếu vào bảng.
Thủ tục theo Điều 3:
- Vẫn khai và nộp tờ khai GTGT, TNCN đúng hạn như cũ. Nghị định chỉ cho chưa phải nộp tiền thuế của các kỳ được gia hạn (khoản 1).
- Gửi Văn bản đề nghị gia hạn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, một lần cho toàn bộ số thuế, bằng phương thức điện tử, bản giấy trực tiếp hoặc qua bưu chính. Mẫu nằm ở Phụ lục II của chính nghị định, có ô chọn loại thuế đề nghị gia hạn, trong đó có thuế TNDN (khoản 2).
- Không gửi cùng lúc với hồ sơ khai thuế tháng hoặc quý thì hạn chậm nhất là 02/11/2026. Gửi sau ngày đó thì không được gia hạn (khoản 3).
Ngày 31/10/2026 là thứ Bảy, nên đừng để tới phút chót: làm xong trước thứ Sáu 30/10 là chắc nhất.
Được gia hạn thì trong thời gian gia hạn không tính tiền chậm nộp (Điều 4). Hết 30/12/2026 nghị định hết hiệu lực, và hạn nộp quay về quy định của luật quản lý thuế (Điều 5).
Cùng văn bản đề nghị đó có thể gia hạn cả thuế GTGT các kỳ tháng 5 đến tháng 9 và quý 2, quý 3 năm 2026, trừ GTGT khâu nhập khẩu (Điều 2 khoản 1). Hạn khai GTGT tháng hay quý của công ty bán sàn xem công ty bán hàng trên sàn khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý.
Gia hạn không đổi ngưỡng 80%. Dời quý 3 tới 30/12 xong, việc kế tiếp là ước thuế cả năm để biết 80% của nó là bao nhiêu, rồi chia cho quý 3 và quý 4 (hạn 31/01/2027).
Gửi báo cáo doanh thu sàn và số đã tạm nộp sang đây. Tôi đối chiếu hai quý đã nộp với ước tính thuế cả năm, cho bạn con số tối thiểu của quý 3 và quý 4, và xem công ty có thuộc diện gia hạn trước ngày 02/11/2026 không.