Khách đặt một đơn ba món trên Shopee ngày 29/12. Hai món đóng chung một kiện, tới tay khách ngày 30/12. Món thứ ba đi kiện riêng, tới ngày 03/01/2027. Đơn bán sàn giao lệch qua 31/12/2026 thì hoá đơn ghi thuế GTGT 8% hay 10%? Cả hai. Kiện đến trước mốc ghi 8%, kiện đến sau ghi 10%, và bạn lập hai hoá đơn. Nghị quyết 204/2025/QH15 chỉ giảm thuế đến hết 31/12/2026. Đến ngày viết bài (21/10/2026) tôi chưa thấy văn bản nào kéo dài sang 2027, nên trước 31/12 hãy kiểm lại một lượt.
Mốc 31/12 cho cả đơn, và mức giữ giá hay tăng giá, đã nằm ở bài thuế GTGT 8% hết 31/12/2026 thì doanh nghiệp bán sàn tính thế nào. Bài này chỉ lấy những đơn nằm vắt qua mốc đó.
Đơn bán sàn giao lệch qua 31/12/2026 thì hoá đơn ghi thuế GTGT 8% hay 10%: mỗi lần giao một hoá đơn
Khoản 3 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP viết rằng giao hàng nhiều lần thì "mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng". Hoá đơn do bạn lập, không phải sàn (điểm a khoản 2 Điều 17 cùng nghị định). Mỗi hoá đơn lấy ngày chuyển giao của chính kiện đó (khoản 1 Điều 9), đúng thời điểm xác định thuế của hàng hoá ở Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 (đã qua ba lần sửa bởi Luật số 90/2025/QH15, Luật số 149/2025/QH15 và Luật số 09/2026/QH16). Nghị định 174/2025/NĐ-CP không có điều chuyển tiếp riêng, và dòng thuế suất ghi theo mức của ngày chuyển giao đó. Lập hoá đơn sớm hơn ngày giao để giữ 8% là lập sai thời điểm theo khoản 1 Điều 9.
Giả sử giá niêm yết đã gồm thuế 8%, bạn giữ nguyên giá:
| Kiện 1 | Kiện 2 | |
|---|---|---|
| Ngày giao thành công | 30/12/2026 | 03/01/2027 |
| Khách đã trả (đã gồm thuế) | 1.080.000 | 540.000 |
| Thuế suất trên hoá đơn | 8% | 10% |
| Doanh thu chưa thuế | 1.000.000 | 490.909 |
| Thuế GTGT | 80.000 | 49.091 |
Tổng cả đơn: doanh thu chưa thuế 1.490.909, thuế 129.091, khách trả 1.620.000. Nếu bạn lập một hoá đơn 8% ngày 30/12 cho cả đơn thì thuế ghi 120.000, thiếu 9.091 đồng ở kiện thứ hai. Số nhỏ, nhân với 3.000 đơn cuối năm là khoảng 27 triệu đồng thuế khai thiếu. Giá của bạn khác bảng thì thay hai số "khách đã trả" bằng giá thật, cách tính giữ nguyên.
Đơn đặt 29/12 và đơn đặt 02/01 đều không ảnh hưởng: ngày đặt không phải mốc nào. Xem thêm đơn hàng cuối tháng giao sang tháng sau kê khai kỳ nào về chuyện sàn đếm bằng một mốc khác với hoá đơn.
Nhìn ở file xuất của sàn: tách theo kiện, không theo mã đơn
Mở file xuất từ Seller Center, tìm các mã đơn có nhiều hơn một vận đơn, rồi xếp từng vận đơn theo ngày giao thành công. Tên cột mỗi sàn gọi một kiểu, file không có thì lấy từ vận đơn.
Cả đơn nằm một phía của mốc thì một hoá đơn, 8% hoặc 10% tuỳ phía. Đơn có kiện nằm hai bên mốc ⇒ hai hoá đơn, mỗi hoá đơn một mức. Nhóm sau thường chỉ vài chục đơn, nhưng lọc theo mã đơn thì bạn không thấy nó.
Dịch vụ thì mốc khác hàng hoá
Mọi lập luận ở trên là cho hàng hoá. Khoản 2 Điều 9 Nghị định 254/2026 viết cho dịch vụ: có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp thì thời điểm lập hoá đơn là thời điểm thu tiền, không tính tiền đặt cọc để bảo đảm thực hiện hợp đồng. Cơ sở nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP bắt ghi "8%" khi lập hoá đơn.
Gian hàng bán cả hàng lẫn dịch vụ (lắp đặt, bảo hành mở rộng, khoá học) thì tách hai nhóm trong file: hàng lọc theo ngày giao, dịch vụ lọc theo ngày thu tiền. Một đơn mà tiền dịch vụ thu 30/12, dịch vụ làm xong tháng 01 thì hoá đơn vẫn lập ngày thu.
Hộ kinh doanh: sàn trừ thì không đổi, tự khai có hoá đơn thì đổi
Điểm b khoản 2 Điều 1 Nghị định 174/2025 giảm 20% mức tỷ lệ cho cơ sở tính thuế theo tỷ lệ phần trăm, bao gồm hộ kinh doanh, khi thực hiện xuất hoá đơn. Bốn nhóm tỷ lệ của điểm b khoản 2 Điều 12 Luật 48/2024/QH15 thành:
| Nhóm | Tỷ lệ theo luật | Tỷ lệ sau giảm, có xuất hoá đơn |
|---|---|---|
| Hàng hoá | 1% | 0,8% |
| Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 5% | 4% |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu | 3% | 2,4% |
| Kinh doanh khác | 2% | 1,6% |
Hai dòng 2,4% và 1,6% là số tính ra theo quy tắc giảm 20%, nghị định không in thẳng. Mức giảm áp theo từng mặt hàng chứ không theo nhóm: viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, bất động sản, kim loại và khai khoáng trừ than không được giảm.
Chữ khi xuất hoá đơn chia hộ thành hai kiểu. Chưa từng lập hoá đơn nào cho đơn sàn, chỉ nhận tiền sau khi sàn trừ thuế nộp thay: sàn khấu trừ không xuất hoá đơn cho bạn nên chưa bao giờ có phần giảm, và hết 2026 không có gì đổi. Tự khai và tự lập hoá đơn: phần giảm có đến hết 31/12/2026, sang 2027 trở về cột đầu. Hộ doanh thu năm trên 1 tỷ đồng bắt buộc dùng hoá đơn có mã hoặc từ máy tính tiền (điểm d khoản 1 Điều 6 Nghị định 254/2026), nên hộ ở mức đó thuộc kiểu sau. Công ty không nằm trong bảng này: công ty tính theo khấu trừ, ở các mục trên.
Mốc là ngày lập hoá đơn: giao hàng 30/12 thì hoá đơn hàng hoá 0,8%, giao 03/01/2027 thì hoá đơn 1%.
Đơn giao 12/2026, khách trả sau 01/01/2027
Hoá đơn gốc ngày 30/12 không sửa. Khách trả hàng tháng 01/2027 thì bạn lập hoá đơn điều chỉnh theo điểm c.1 khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC, ghi số âm theo điểm c khoản 6, và điểm d khoản 6 bắt người bán kê khai nó vào kỳ phát sinh hoá đơn điều chỉnh. Kiện 2 ở bảng đầu mà bị trả trong tháng 01/2027: số âm 49.091 đồng nằm ở kỳ tháng 01, không trừ ngược vào tháng 12. Cách lập và phần thuế sàn đã trừ nằm ở khách trả hàng sau khi đã xuất hoá đơn.
Việc cần làm trước 31/12
Cuối tháng 11, kiểm lại xem có văn bản nào kéo dài mức giảm không. Tuần cuối tháng 12, lọc ra nhóm đơn có kiện nằm hai phía của mốc, kiểm từng dòng trước khi bấm lập hoá đơn. Hộ tự khai thêm một cột ghi tỷ lệ cho từng hoá đơn.
Gửi file xuất tháng 12 sang đây. Tôi tách các đơn vắt mốc và báo kỳ khai tháng 01/2027 phải nộp bao nhiêu trước khi bạn bấm lập hoá đơn.