Bạn bán quần áo trên Shopee, thêm may đo và sửa đồ tại tiệm. Hộ kinh doanh vừa bán hàng vừa làm dịch vụ thì tính thuế tỷ lệ nào, tách doanh thu ra sao? Hai khoản tiền chịu hai tỷ lệ khác nhau: bán hàng 1% Thuế GTGT và 0,5% Thuế TNCN, làm dịch vụ 5% và 2%. Sổ phải ghi riêng từng khoản ngay từ đầu, vì ghi gộp thì không có số nào để nhân với tỷ lệ nào. Riêng mức trừ 01 tỷ đồng của Thuế TNCN thì bạn chọn trừ vào nhóm nào trước. Ở ví dụ bên dưới, chọn sai mất thêm 7,5 triệu đồng một năm.
Hộ kinh doanh vừa bán hàng vừa làm dịch vụ thì tính thuế tỷ lệ nào, tách doanh thu ra sao: sáu dòng của bảng
Cột Thuế TNCN lấy từ phụ lục Nghị định 253/2026/NĐ-CP, cột Thuế GTGT lấy từ điểm b khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 48/2024/QH15. Thứ tự dòng theo phụ lục:
| Nhóm hoạt động | Thuế GTGT | Thuế TNCN, cá nhân cư trú |
|---|---|---|
| Phân phối, cung cấp hàng hoá | 1% | 0,5% |
| Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 5% | 2% |
| Cho thuê tài sản; đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp | 5% | 5% |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu | 3% | 1,5% |
| Nội dung số: giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số | 5% | 5% |
| Hoạt động kinh doanh khác | 2% | 1% |
Bảng có sáu dòng nhưng phụ lục chỉ đánh năm nhóm, ứng với các điểm b, c, d, đ, e khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 109/2025/QH15. Dòng thứ ba là nhánh riêng của nhóm dịch vụ (điểm c), ăn 5% thay vì 2%. Luật GTGT thì chỉ chia bốn nhóm, nên ba dòng 5% ở cột GTGT cùng nằm trong một nhóm. Tờ khai hay sổ của bạn đếm theo dòng nào thì dùng đúng số đếm đó.
Bán hàng nằm ở dòng đầu. Dịch vụ của bạn có thể ở dòng hai (2%) hoặc dòng bốn (1,5%), mục dưới chỉ cách phân biệt. Doanh thu của hộ không bị ép về một dòng: Điều 4 khoản 3 Nghị định 68/2026/NĐ-CP cho từng ngành, nghề một thuế suất riêng.
Cột Thuế GTGT là tỷ lệ gốc. Năm 2026, chỉ khi bạn xuất hoá đơn thì mức tỷ lệ này mới được giảm 20%, xem hộ kinh doanh bán hàng sang năm 2027, hết giảm thuế GTGT thì tỷ lệ thuế trên doanh thu có đổi không.
Dịch vụ của bạn nằm ở dòng 2% hay 1,5%: ba cặp phụ lục tách đôi
Phụ lục Nghị định 253 xếp theo tên hoạt động, và những cặp nghe gần giống nhau lại nằm ở hai dòng:
- Sửa chữa: sửa chữa máy vi tính và đồ dùng gia đình ở nhóm dịch vụ (2%). Sửa chữa và bảo dưỡng máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô, xe máy ở nhóm 1,5%.
- Lắp đặt: xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu ở nhóm dịch vụ (2%), có bao thầu nguyên vật liệu ở nhóm 1,5%. Chữ "bao thầu nguyên vật liệu" quyết định dòng.
Quảng cáo thường là dịch vụ 2%, riêng quảng cáo số nằm ở nhóm nội dung số (5%). Dịch vụ ăn uống và dịch vụ đi kèm bán hàng hoá, như bảo dưỡng, đào tạo, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm, cũng nằm ở nhóm 1,5%, không phải nhóm dịch vụ 2%.
Bài này chưa đối chiếu phụ lục thông tư hướng dẫn Luật GTGT, nên chưa chắc hoạt động của bạn thuộc nhóm GTGT nào. Tìm tên hoạt động của bạn trong phụ lục Nghị định 253 trước. Không thấy, hoặc thấy ở hai chỗ, thì hỏi cơ quan thuế quản lý hộ bằng văn bản và giữ bản trả lời trước khi ghi tên hoạt động vào sổ.
Tách doanh thu ra sao: sổ ghi theo từng nhóm ngành nghề
Bạn nộp theo cách nào thì mở sổ đó. Doanh thu năm trên 01 tỷ đồng đến 03 tỷ đồng được chọn nộp thuế TNCN theo tỷ lệ hoặc theo thu nhập tính thuế, trên 03 tỷ đồng thì bắt buộc theo thu nhập tính thuế (Điều 4 khoản 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP). Cách chọn xem hộ kinh doanh nên tính thuế theo tỷ lệ hay thu nhập tính thuế.
Nộp theo tỷ lệ thì dùng sổ S2a-HKD (Điều 5 Thông tư 152/2025/TT-BTC). Sổ ghi doanh thu theo từng nhóm ngành nghề có cùng tỷ lệ % Thuế GTGT hoặc cùng mức thuế suất TNCN. Hộ có nhiều nhóm được mở sổ cho từng ngành nghề. Mỗi nhóm cộng riêng và tính ra thuế của nhóm đó, dòng cuối ghi tổng thuế phải nộp. Nộp GTGT theo tỷ lệ nhưng TNCN trên thu nhập tính thuế thì theo Điều 6, sổ doanh thu là S2b-HKD, cũng chia theo từng nhóm có cùng tỷ lệ GTGT.
Thông tư không bắt cách tách. Việc tách từng khoản nằm ở bạn:
- Một đơn vừa có hàng vừa có công thì ghi hai dòng giá riêng trên hoá đơn hoặc bảng kê, đừng gộp một số tiền.
- Tiền từ sàn: tải bảng chi tiết theo đơn, gắn nhãn hàng hay dịch vụ cho từng đơn. Sàn chỉ thấy phần giao dịch của sàn mình, doanh thu ngoài sàn bạn tự cộng, và sàn đã khấu trừ nộp thay cũng không làm bạn hết việc tách, xem sàn đã khấu trừ nộp thay rồi, tôi còn phải kê khai gì nữa.
- Mỗi tháng đối chiếu tổng các nhóm với tổng tiền vào sổ ngân hàng. Lệch thì dừng lại tìm.
Tự làm sổ hay thuê kế toán, xem hộ kinh doanh bán sàn tự làm sổ được không hay phải thuê kế toán.
Mức trừ 01 tỷ đồng: chọn nhóm nào trước thì thuế TNCN ít hơn
Bạn có một mức trừ 01 tỷ đồng doanh thu trước khi tính Thuế TNCN, và bạn chọn trừ vào nhóm nào. Mức trừ chỉ có một cho cả năm, không nhân theo số nhóm, số cửa hàng hay số kênh. Trừ chưa hết ở nhóm này thì trừ tiếp sang nhóm kia. Căn cứ: Điều 4 khoản 3 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, mức 01 tỷ do Nghị định 141/2026/NĐ-CP nâng từ 500 triệu đồng. Văn bản viết bạn chọn "theo phương án có lợi nhất", và nó áp cho hộ có nhiều ngành, nghề với thuế suất khác nhau. Doanh thu các sàn và địa điểm cộng chung vào một con số, xem bán cả Shopee lẫn TikTok Shop thì doanh thu cộng chung hay tính riêng từng sàn.
Ví dụ giả định, hộ doanh thu năm 2 tỷ đồng, nộp theo tỷ lệ, chưa tính mức giảm 20% GTGT:
| Nhóm | Doanh thu | Thuế GTGT theo tỷ lệ gốc | Thuế TNCN nếu trừ 01 tỷ vào dịch vụ trước | Thuế TNCN nếu trừ vào bán hàng trước |
|---|---|---|---|---|
| Bán quần áo, tỷ lệ 1% và 0,5% | 1,5 tỷ | 15 triệu | 5 triệu | 2,5 triệu |
| May đo, sửa đồ, tỷ lệ 5% và 2% | 0,5 tỷ | 25 triệu | 0 | 10 triệu |
| Cộng | 2 tỷ | 40 triệu | 5 triệu | 12,5 triệu |
Trừ 0,5 tỷ vào dịch vụ cho hết, 0,5 tỷ còn lại trừ vào bán hàng thì chỉ còn 1 tỷ hàng chịu 0,5%. Làm ngược lại thì 0,5 tỷ dịch vụ còn nguyên chịu 2%. Chênh nhau 7,5 triệu đồng một năm, trên cùng một doanh thu. Con số 0 ở dòng dịch vụ không có nghĩa dịch vụ được miễn thuế: mức trừ đã hết vào đó.
Quy tắc dùng cho mọi nhóm: trừ vào nhóm có thuế suất TNCN cao hơn trước. Dịch vụ của bạn ở dòng 1,5% thì nó vẫn cao hơn 0,5% của hàng hoá. Dịch vụ lớn hơn 01 tỷ thì mức trừ hết trong nhóm đó và hàng hoá chịu thuế nguyên doanh thu. Tính hai phương án bằng bảng như trên, mỗi nhóm lấy phần còn lại sau khi trừ nhân với thuế suất của nó. Lựa chọn này không thay chuyện ghi sổ: doanh thu từng nhóm vẫn phải tách từ đầu.
Thuế GTGT thì không có bước trừ này. Hộ trên 01 tỷ đồng chịu GTGT trên toàn bộ doanh thu của từng nhóm, như cột thứ ba của bảng. Nhiều cửa hàng thì xem thêm hộ kinh doanh bán nhiều kênh và nhiều cửa hàng có dùng chung một mã số thuế không.
Trước khi khai năm nay: ba việc với sổ doanh thu
- Liệt kê mọi loại tiền thu vào trong năm, ghi cạnh mỗi loại tên nhóm trong sáu dòng của bảng. Loại nào rơi vào cặp phụ lục tách đôi thì làm bước hỏi cơ quan thuế ở trên.
- Mở sổ S2a-HKD, hoặc S2b-HKD nếu bạn nộp TNCN trên thu nhập tính thuế, và chia từng nhóm ngay từ tháng này. Doanh thu đã ghi gộp từ đầu năm thì tách lại từ chứng từ gốc.
- Cuối năm, trước khi khai, tính hai phương án chọn nhóm để trừ 01 tỷ đồng và lấy phương án thuế thấp hơn.
Gửi bảng doanh thu từng tháng qua Zalo, mình mở file ra xem dòng nào là hàng, dòng nào là dịch vụ.