Đơn trên Shopee và TikTok Shop nhiều lên, bạn thuê một agency lo thay: đăng sản phẩm, chăm sóc khách, chạy quảng cáo, canh chỉ số gian hàng. Phí trả cố định theo tháng, hoặc kèm phần trăm doanh thu. Thuê agency vận hành gian hàng Shopee, TikTok Shop thì hoá đơn, thuế và khấu trừ thế nào? Ba việc tách riêng: hoá đơn bán hàng cho khách vẫn là của bạn, hoá đơn phí agency quyết định khoản chi có tính được và có khấu trừ được thuế GTGT không, còn thuế TNCN thì bạn có phải giữ lại hay không tuỳ agency là công ty hay cá nhân, và hợp đồng thật sự là loại gì. Bạn là hộ kinh doanh hay công ty thì phần chi phí và khấu trừ đọc khác nhau, nên mỗi mục dưới đây nói rõ nó áp cho ai.
Gian hàng vẫn đứng tên chủ shop, hoá đơn bán hàng vẫn của chủ shop
Điều 4 khoản 1 Nghị định 254/2026/NĐ-CP: người bán chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hoá đơn đã lập. Người bán trên sàn vẫn là chủ shop, nên agency bấm xuất hoá đơn hộ thì người chịu trách nhiệm vẫn là chủ shop.
Muốn agency lập hoá đơn bán hàng giúp thì chỉ có một đường hợp pháp: ủy nhiệm lập hoá đơn. Điều 3 khoản 7 nghị định này xếp việc dùng hoá đơn của tổ chức, cá nhân khác để hợp thức hoá hàng bán ra vào nhóm sử dụng không hợp pháp hoá đơn, trừ trường hợp được ủy nhiệm. Điều 4 khoản 5 mở cửa ủy nhiệm, thủ tục nằm ở Điều 9 Thông tư 91/2026/TT-BTC:
- Phải có văn bản, hợp đồng hoặc thoả thuận, ghi thông tin hai bên, loại hoá đơn, thời hạn và phương thức thanh toán.
- Hoá đơn do bên nhận lập phải ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của cả bên ủy nhiệm lẫn bên nhận.
- Hai bên phải niêm yết việc ủy nhiệm, kể cả trên giao diện gian hàng, và phải thông báo cho cơ quan thuế bằng Mẫu 01/ĐKTĐ-HĐĐT ở Phụ lục III (với chủ shop là hộ, tổ chức nhận ủy nhiệm là bên thông báo danh sách hộ).
Chủ shop là hộ kinh doanh thì bị chặn thêm một chỗ: khoản 3 điểm c Điều 9 chỉ nêu trường hợp hộ ủy nhiệm cho tổ chức kinh tế, và giao cho tổ chức đó báo danh sách hộ cho cơ quan thuế. Agency là một freelancer cá nhân thì không nằm trong trường hợp văn bản nêu.
Ủy nhiệm xong, hoá đơn sai vẫn quay về chủ shop. Điều 19 khoản 1 Nghị định 254 chỉ giao bên nhận bảy việc, như lập đúng bản chất nghiệp vụ và phối hợp điều chỉnh khi sai; câu ở Điều 4 khoản 1 vẫn đứng nguyên. Thủ tục này đã có bài riêng: hộ kinh doanh bán trên sàn có được ủy nhiệm cho sàn hoặc công ty lập hoá đơn thay không.
Agency vận hành không làm doanh thu đổi chủ. Nếu tiền sàn trả về tài khoản của agency thay vì của chủ shop thì xem shop bán sàn bằng tài khoản ngân hàng của người khác thì thuế tính cho ai.
Thuê agency vận hành gian hàng Shopee TikTok Shop thì hoá đơn thuế và khấu trừ thế nào: bắt đầu từ hoá đơn phí
Từ góc chủ shop, phí agency là khoản mua dịch vụ. Điều 9 khoản 2 Nghị định 254 đặt mốc lập hoá đơn cho dịch vụ: lúc hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu tiền hay chưa. Riêng trường hợp agency thu tiền trước hoặc trong khi làm thì hoá đơn lập vào lúc thu tiền, trừ tiền đặt cọc theo Bộ luật Dân sự.
Hợp đồng phí cố định thu đầu tháng thì hoá đơn đi theo lúc thu tiền đó. Phần phí tính theo phần trăm doanh thu chỉ chốt được sau khi đối soát, và đi theo quy tắc chung: lập khi dịch vụ hoàn thành.
Khấu trừ thuế GTGT của phí agency: tuỳ agency là ai
Điều 14 khoản 1 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 (đã qua ba lần sửa bởi Luật số 90/2025/QH15, Luật số 149/2025/QH15 và Luật số 09/2026/QH16, phần điều kiện khấu trừ ở đây không nằm trong ba lần sửa đó) mở đầu bằng điều kiện cho bên mua: phải đang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Khoản 2 điểm a đòi thêm hoá đơn giá trị gia tăng của dịch vụ mua vào, và Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP đòi chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho khoản mua từ 05 triệu đồng trở lên, đã gồm thuế GTGT.
Nên bước đầu tiên là hỏi agency họ là ai và đang nộp thuế theo phương pháp nào:
| Agency là | Có hoá đơn giá trị gia tăng để chủ shop khấu trừ không | Hồ sơ chi phí của chủ shop là công ty |
|---|---|---|
| Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ | Có, nếu chủ shop là công ty đang khấu trừ và thanh toán đúng cách | Hoá đơn và chứng từ thanh toán |
| Công ty doanh thu năm dưới 1 tỷ, chưa đăng ký khấu trừ | Không có phần thuế tách riêng để khấu trừ | Hoá đơn và chứng từ thanh toán |
| Hộ kinh doanh | Không, hộ không có đường vào phương pháp khấu trừ | Hoá đơn của hộ và chứng từ thanh toán |
| Cá nhân chưa đăng ký kinh doanh | Không có hoá đơn | Bảng kê 02/TNDN, chỉ khi doanh thu của cá nhân đó dưới ngưỡng chịu thuế GTGT, xem mục dưới |
Cột giữa dựa vào Điều 21 Nghị định 181/2025/NĐ-CP (đã được Nghị định 359/2025/NĐ-CP và Nghị định 144/2026/NĐ-CP sửa, nhưng cả hai lần đều không đụng tới Điều 21). Khoản 1 bắt doanh nghiệp doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở lên dùng phương pháp khấu trừ, và chữ "trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh" nằm ngay trong câu. Khoản 2 cho đăng ký tự nguyện, cũng loại hộ, cá nhân ra. Agency là công ty nhỏ thì thường rơi vào dòng hai: hoá đơn mang tên công ty đàng hoàng, nhưng số thuế GTGT để khấu trừ là 0 đồng.
⚠️ Mốc 1 tỷ ở Điều 21 không phải mốc 1 tỷ miễn thuế của hộ kinh doanh ở Nghị định 68/2026/NĐ-CP. Trùng con số, khác hẳn việc.
Chủ shop là hộ kinh doanh thì không có chuyện khấu trừ thuế GTGT, vì hộ không vào được phương pháp khấu trừ.
Phí agency có tính vào chi phí không
Chủ shop là công ty: Điều 9 khoản 1 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (đã được Nghị định 141/2026/NĐ-CP sửa ở chỗ khác, không đụng Điều 9) cho trừ khoản chi thực tế phát sinh và phục vụ sản xuất kinh doanh (điểm a), có đủ hoá đơn, chứng từ (điểm b). Điểm c đặt mốc 05 triệu đồng: từ mức đó trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt, và điểm c1 cộng gộp các lần mua trong cùng một ngày của cùng một người bán. Phí agency theo tháng gần như luôn vượt mốc này trong một lần trả, nên đi qua ngân hàng là xong. Cách đếm chi tiết ở bài chi tiền mặt bao nhiêu thì không được tính vào chi phí.
Agency là cá nhân không có hoá đơn thì chủ shop là công ty có một cửa riêng: khoản 13 điểm a Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC cho mua hàng hoá, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT. Hồ sơ gồm chứng từ chi trả tiền, thanh toán không dùng tiền mặt nếu giá trị mua trong ngày của từng cá nhân từ 05 triệu đồng, và bảng kê Mẫu số 02/TNDN do người đại diện theo pháp luật của công ty hoặc người được ủy quyền ký. Cửa này chỉ dành cho bên bán dưới ngưỡng, và không cho khấu trừ thuế GTGT. Cách lập bảng kê ở bài công ty bán sàn mua hàng của cá nhân không có hoá đơn thì lập bảng kê 02/TNDN thế nào.
Chủ shop là hộ kinh doanh: Điều 6 khoản 1 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (đã được Nghị định 141/2026/NĐ-CP sửa ở các điều về ngưỡng và hoá đơn, không đụng Điều 6) đặt cùng mốc 05 triệu đồng cho khoản chi được trừ, nhưng chỉ dính với hộ tính thuế theo thu nhập tính thuế. Hộ nộp theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu không trừ chi phí nào, nên phí agency không làm giảm thuế dù hoá đơn đầy đủ đến đâu. Chọn cách tính nào thì xem hộ kinh doanh nên tính thuế theo tỷ lệ hay thu nhập tính thuế: thuê agency tốn đáng kể mà vẫn nộp theo tỷ lệ là cách trả phí mà thuế không bớt đồng nào.
Chủ shop có phải khấu trừ thuế TNCN của agency không
Câu này chỉ đặt ra khi agency là cá nhân hoặc hộ kinh doanh. Agency là công ty thì thu nhập của họ chịu thuế TNDN, và Điều 67 Nghị định 253/2026/NĐ-CP viết cho khoản chi trả cho cá nhân.
Với cá nhân, hộ kinh doanh, khoản 4 điểm a Điều 67 đặt quy tắc mặc định: thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú không bị khấu trừ. Ngoại lệ chỉ có bốn cửa: kinh doanh qua sàn có chức năng đặt hàng và thanh toán, hợp tác kinh doanh với tổ chức, làm đại lý bán đúng giá cho bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp, và thực hiện hoạt động môi giới ký hợp đồng với tổ chức. Với agency, hai cửa đáng soi là môi giới và hợp tác kinh doanh, và ba trường hợp dưới đây nặng nhẹ khác hẳn nhau:
- Vận hành thuần dịch vụ: agency làm công việc vận hành cho gian hàng, chủ shop quyết định hàng, giá, khách. Nằm ngoài bốn cửa, chủ shop không khấu trừ, agency tự kê khai phần thu nhập của mình.
- Môi giới: agency còn đi kết nối và giới thiệu khách hoặc đối tác ký hợp đồng với chủ shop để hưởng hoa hồng. Khoản 1 Điều 67 buộc chủ shop khấu trừ theo tỷ lệ rồi nộp phần đã khấu trừ.
- Hợp tác kinh doanh: hai bên cùng góp vốn hoặc chia doanh thu, lợi nhuận theo tỷ lệ thoả thuận trước, không phải trả phí theo công việc. Đoạn hai khoản 1 buộc chủ shop khai thuế thay, nộp thuế thay toàn bộ nghĩa vụ của khoản thu nhập đó, nặng hơn hẳn khấu trừ một phần.
Hợp đồng ghi tên gì không quyết định cửa nào. Trả phí theo phần trăm doanh thu là dấu hiệu phải soi tiếp, không phải kết luận: soi xem agency có góp vốn, cùng chịu lỗ và chia theo tỷ lệ thoả thuận trước hay không. Cách nhận ra: ai chịu rủi ro lỗ lãi, ai tự quyết định giá và hàng, và agency được trả theo công việc hay theo kết quả chia với chủ shop. Nếu thực chất agency là một người làm công cho chủ shop thì đó là chuyện tiền lương, tiền công, không nằm trong bài này. Cơ chế môi giới và hợp tác kinh doanh đã tách ở bài công ty thuê hộ kinh doanh làm cộng tác viên bán hàng có phải khấu trừ thuế TNCN không.
Ba điều khoản nên có trong hợp đồng với agency
- Tư cách pháp lý và phương pháp thuế của agency. Ghi rõ agency là công ty, hộ hay cá nhân, nộp thuế GTGT theo phương pháp nào, và cam kết xuất hoá đơn tương ứng. Câu trả lời quyết định phần thuế GTGT chủ shop có đòi lại được không, và hỏi trước khi ký rẻ hơn hẳn phát hiện sau khi đã trả cả năm.
- Phạm vi ủy nhiệm hoá đơn. Agency có lập hoá đơn bán hàng thay chủ shop không. Có thì làm đủ ba bước ở trên cùng lúc ký hợp đồng. Không thì ghi rõ để agency không tự bấm xuất hoá đơn trong gian hàng.
- Cách thanh toán và tách khoản. Phí chuyển khoản qua ngân hàng, và tách riêng phí dịch vụ với khoản tiền quảng cáo agency chi hộ, để mỗi khoản có hoá đơn và chứng từ đúng của nó. Quảng cáo chạy trên GMV Max thì xem quảng cáo GMV Max đẩy đơn TikTok Shop có tính vào chi phí không.
Thuê ngoài kho và đóng gói cũng đọc theo cùng cách: xem thuê ngoài dịch vụ đóng gói lưu kho có tính vào chi phí và khấu trừ thuế GTGT được không.
Gửi bản hợp đồng agency đang ký. Người nghe máy là người trực tiếp mở file của bạn, và sẽ nói khoản phí đó rơi vào cửa nào, hoá đơn và khấu trừ đi đường nào.